在國(guó)地稅合并，金稅三期系統(tǒng)上線(xiàn)后，企業(yè)的稅務(wù)壓力越來(lái)越重。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，如何繼續(xù)生存與發(fā)展成為了重中之重的問(wèn)題。這時(shí)，稅務(wù)籌劃就顯得尤為重要。

       一般而言，建筑行業(yè)除了基本的支出，最主要的成本體現(xiàn)在各種高額稅負(fù)上，而這些稅負(fù)壓力又源自行業(yè)自帶的一些不可避免的因素，比如：1）勞務(wù)人員的工資支出，這是很大的一項(xiàng)占比，而勞務(wù)票的虛開(kāi)被查現(xiàn)象卻非常頻繁；2）采購(gòu)相關(guān)材料，由于供應(yīng)商的規(guī)模不同，有些小型的供應(yīng)商提供不了相應(yīng)票據(jù)；3）租用器械和車(chē)輛等，自己購(gòu)買(mǎi)某類(lèi)器械，但這類(lèi)器械有可能只用這一次，直接買(mǎi)不劃算，但是租賃的話(huà)又存在無(wú)票支出的情況。

       這是企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，也是優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的機(jī)遇！

       2021年7月23日下午，中大房地產(chǎn)EMBA同學(xué)會(huì)工程建設(shè)行業(yè)分會(huì)走進(jìn)歡創(chuàng)集團(tuán)。在交流會(huì)上，歡創(chuàng)集團(tuán)總裁羅寧弟同學(xué)結(jié)合稅籌案例與實(shí)踐，深入分析建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題并提出合理的建議。

       交流會(huì)上，中大房地產(chǎn)EMBA同學(xué)會(huì)工程建設(shè)行業(yè)分會(huì)會(huì)長(zhǎng)、廣州市建鋐建筑技術(shù)咨詢(xún)有限公司董事總經(jīng)理陳澤宏表示，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)諸多機(jī)遇與矛盾。而建筑工程行業(yè)在不同的發(fā)展階段，其核心驅(qū)動(dòng)因素與競(jìng)爭(zhēng)要素隨著市場(chǎng)的變化而改變。在行業(yè)巨變之時(shí)，向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，不斷探索，不斷進(jìn)步，唯有如此企業(yè)方能立于不敗之地。

       隨后，分享嘉賓-歡創(chuàng)集團(tuán)總裁羅寧弟，結(jié)合最新的稅收政策，從施工企業(yè)籌劃的“時(shí)間+空間”維度尋找稅籌基本技巧，結(jié)合經(jīng)典案例，把稅籌的新理念和新模式具體運(yùn)用到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)納稅成本。

※ 聚焦財(cái)稅政策新風(fēng)向

       2021年新的減稅主要有兩個(gè)值得關(guān)注的方向，也可以概括為“兩套組合拳”：一是為小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)減負(fù)，二是扶持和鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)項(xiàng)目。

       政策一：增值稅小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。（自2021年1月1日至2022年12月31日） 

       政策二：對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政 策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。（即小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

       很顯然，取得同樣收入，特別是較高收入，納入經(jīng)營(yíng)所得更加有利。因此新的減稅政策對(duì)以下勞動(dòng)者或經(jīng)營(yíng)者構(gòu)成利好：

       此外，早早就被提上日程的金稅四期如今再次有了更新的進(jìn)展。

       金稅三期實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅數(shù)據(jù)的合并，同時(shí)對(duì)崗責(zé)體系和征管流程進(jìn)行梳理和配置，實(shí)現(xiàn)崗位設(shè)置、工作流程以及參數(shù)配置等統(tǒng)一，其主要是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。

       而金稅四期納入了“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)稅系統(tǒng)更加全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。在大數(shù)據(jù)技術(shù)日趨成熟的今天，稅務(wù)稽查將會(huì)變得越來(lái)越全面細(xì)致。無(wú)論是“三假”涉稅違法行為，還是日常稅務(wù)管理當(dāng)中可能出現(xiàn)的紕漏，都在科技面前一覽無(wú)遺。

       跟金三相比，金四更強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)管理和事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別！所以，以下企業(yè)更得及時(shí)改正了：

       在延續(xù)實(shí)施的應(yīng)對(duì)疫情稅費(fèi)優(yōu)稅政策方面——

       政策一：對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅，延期到2023年12月31日。

       政策二：對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，延期到2023年12月31日。

       政策三：對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅，延期到2023年12月31日。

       劃重點(diǎn)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

       劃重點(diǎn)：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年，延期到今年3月31日。

※ 建筑行業(yè)目前存在的哪些問(wèn)題？

       人工成本進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足：建筑業(yè)人工成本約占工程總造價(jià)20%- 30%，建筑工程企業(yè)支付給包工頭、施工隊(duì)、工長(zhǎng)的勞務(wù)報(bào)酬，無(wú)法取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

       無(wú)法取得材料費(fèi)發(fā)票：占總成本50%-60%的材料費(fèi)目前也很難做到全額抵扣。建筑工程企業(yè)從供應(yīng)商處購(gòu)得建材或設(shè)備，部分無(wú)法取得材料費(fèi)發(fā)票。

       無(wú)法取得設(shè)備租賃費(fèi)發(fā)票：建筑工程企業(yè)從個(gè)人手上租賃的機(jī)械設(shè)備、部分無(wú)法取得設(shè)備租賃費(fèi)發(fā)票。

       大額居間費(fèi)支出無(wú)票無(wú)法入賬：目前很多建設(shè)項(xiàng)目有大額居間費(fèi)（HK）支出沒(méi)有發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。

       對(duì)此，建筑行業(yè)以往怎么做？

       建筑行業(yè)勞務(wù)費(fèi)問(wèn)題如何解決：

       建筑勞務(wù)公司與第三方平臺(tái)簽訂《勞務(wù)分包協(xié)議》，并提供付款清單；第三方開(kāi)具建筑勞務(wù)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（3%）給建筑勞務(wù)公司；第三方支付相關(guān)的報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等；核心：企業(yè)所得稅核定。

       設(shè)備租賃常見(jiàn)問(wèn)題：工程公司經(jīng)常租用私人工程設(shè)備用于現(xiàn)場(chǎng)施工，租賃設(shè)備既彌補(bǔ)了工程公司設(shè)備的不足問(wèn)題，同時(shí)也提高了效率。但個(gè)人工程設(shè)備租賃使用手續(xù)流程難以完善，無(wú)發(fā)票入賬等問(wèn)題，造成企業(yè)成本結(jié)構(gòu)失真。

       解決方法：平臺(tái)開(kāi)具全額增值稅專(zhuān)用發(fā)票給客戶(hù)，稅金可全額流轉(zhuǎn)抵扣。

       建筑行業(yè)綜合籌劃思路：

※ 疫情籌劃小建議

       因疫情原因，政策紅利較多。歡創(chuàng)集團(tuán)建議利用現(xiàn)有政策做個(gè)合理的稅務(wù)籌劃，省出來(lái)都是利潤(rùn)。

       建議一：因政策紅利成本更低，之前度計(jì)提成本未開(kāi)票的費(fèi)用，于疫情政策期內(nèi)開(kāi)票。

       建議二：預(yù)估本年度成本，從現(xiàn)在開(kāi)始籌劃，爭(zhēng)取2021年9月底做好相關(guān)籌劃，未來(lái)的一年的成本都可以籌劃。

       建議三：不要放過(guò)每一次危機(jī)帶來(lái)的機(jī)會(huì)。

       建議四：不要隨便購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)太高，成本更高。